應付賬款明細賬是列明企業對供應商應付未付款項詳細情況的明細分類賬。應付賬款屬於會計科目中的負債類科目,用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項,通常指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。
企業發生應付賬款的賬務處理如下:
企業購入材料或商品,未支付款項時:
借:原材料(或庫存商品科目)
應交税費——應交增值税(進項税額)
貸:應付賬款——公司名稱
企業支付相應材料或商品款項時:
借:應付賬款——公司名稱
應付賬款的填列數據是應付賬款的貸方發生額+預付賬款的貸方發生額。
應付賬款的入賬時間應以與所購買物資所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受為標誌。但在實際工作中應區別情況處理:
1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫後,才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬
2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下,由於應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達,由於這筆負債已經成立,應作為一項負債反映。為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務,在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以衝回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款,應設置"應付賬款"科目進行核算,用以反映這部分負債的價值。
應付賬款一般按應付金額入賬,而不按到期應付金額的現值入賬。如果購人的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的,應付賬款入賬金額的確定按發票上記載的應付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在這種方法下。應按發票上記載的全部應付金額,借記有關科目貸記"應付賬款"科目獲得的現金折扣衝減財務費用。
一、在資產負債表項目中,應根據相關科目明細餘額填列的有:
1、“開發支出”項目,應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末餘額填列
2、“應付賬款”項目,應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方餘額合計數填列
3、“預收款項”項目,應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方餘額合計數填列
4、“一年內到期的非流動資產”、“一年內到期的非流動負債”項目,應根據有關非流動資產或負債項目的明細科目餘額分析填列
5、“未分配利潤”項目,應根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末餘額填列。 二、資產負債表是表示企業在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產、負債和業主權益的狀況)的主要會計報表,資產負債表利用會計平衡原則,將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊,在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序後,以特定日期的靜態企業情況為基準,濃縮成一張報表。
其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外,也可讓所有閲讀者於最短時間瞭解企業經營狀況。