企業購買的債券只有同時符合下列條件,才能夠分類為以攤餘成本計量的金融資產:
管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目的
該金融資產的合同條款規定,在特定日期產生的現金流量,僅為對本金和未來償付本金金額為基礎的利息支付。
企業對到期一次還本付息債券投資,每年採用實際利率法計提利息,會計分錄是按面值和票面利率計算的利息借:債權投資—應計利息,按債權投資期初賬面價值和實際利率計算的利息貸:投資收益,借貸方差額債權投資利倒擠“債權投資—利息調整”。