控制環境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調,影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。
控制環境中重要的子要素有:
(1)管理宗旨和經營方式
(2)組織結構
(3)董事會與監事會
(4)權利與責任劃分方式
(5)管理控制方法
(6)人事政策與手續
(7)外部影響企業的有關活動
控制環境包括:職業道德、員工的勝任能力、管理理念和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。